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所有部門注意啦!事關4月后增值稅抵扣和發票報銷!弄錯了后果很嚴重!

來源:國家稅務總局、郝老師說會計、稅來稅往、上海第二稽查局、小陳稅務 發布日期:2019-04-19 瀏覽數:113  分享到:
 

3月增值稅新政明確后,很多公司已經下發了《關于增值稅稅率調整有關工作的通知》,明確4月1日后的開票稅率標準!


請各公司和財務不要嫌麻煩,多通知幾次!這篇文章建議轉給公司各部門看看,不要拿些亂七八糟的發票來抵扣報銷。



員工出差住宿,

開增值稅專票?還是增值稅普票?


1、出差住宿,應該開具增值稅專票還是增值稅普票?

答:在索要發票時,要區分不同的情況,如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店,可以選擇開增值稅普通發票;如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店,應向酒店索取增值稅專用發票。


2、出差就餐,應該開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票?如果取得增值稅專用發票,可以抵扣嗎?

答:增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種,兩者的根本區別在于前者可以抵扣進項稅額,后者不可以。根據財稅〔2016〕36號文規定,購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的,即使增值稅專用發票也不行。

所以,出差就餐,應該開具增值稅普通發票。但是,不能抵扣并不代表不能開專票,如果取得不能抵扣項目的專票,建議先認證再進項稅額轉出。


3、在酒店就餐,住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎?

答:小規模納稅人可以將項目開在一張發票上;而對于一般納稅人,因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額,餐飲、娛樂等不可以抵扣,所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票,住宿開具增值稅專用發票,餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票;一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的,應在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。


4、友情提醒

無論是增值稅專用發票,還是增值稅普通發票,在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。


大家取得發票時記得留心核對上述信息哦!


1、同樣是車票:

取得注明旅客身份信息的可以抵扣,取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。


2、同樣是車票:

購進國內旅客運輸服務的可以抵扣,購買國際旅客運輸服務的不可以抵扣。


3、同樣是車票:

取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發票的可以根據稅額抵扣,取得充值“不征稅”增值稅電子普通發票(發票上沒有稅額的)不可以抵扣。


4、同樣是飛機票:

只有票價+燃油附加費可以抵扣,票價+燃油附加費之外的項目(如機場建設費)不可以抵扣。


5、同樣是車票:

取得日期為4月1日之后的可以抵扣,取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。


6、同樣是車票:

只有一般納稅人的可以抵扣,小規模納稅人不可以抵扣。


7、同樣是車票:

與經營相關的可以抵,但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。


8、同樣是車票:

本公司職工因公出差的可以抵扣,替外人報銷屬于業務招待的不可以抵扣。



稅務機關監控


稅總函〔2019〕81號國家稅務總局《關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》:


注:各地稅務機關要對納稅人發票開具情況進行動態監控和分析研判。在4月1日之前,要重點監控納稅人錯用新稅率開具發票的情況。例如,納稅人因對政策理解有誤,錯誤開具13%稅率的發票,各地稅務機關要及時予以糾正。


在4月1日之后,要重點監控納稅人錯用舊稅率開具發票的情況。對于大量開具原適用稅率發票或者大量紅沖、作廢原適用稅率發票等情形,及時分析研判,開展有針對性的服務和管理工作。屬于涉嫌虛開發票,符合風險納稅人特征的,要依托增值稅發票風險快速反應機制,及時開展核查處理。


2019年開始,發票必須這樣開

1、必須填寫購買方“納稅人識別號”;


2、發票內容必須按照實際銷售情況如實開具;


3、不能根據購買方要求填開與實際交易不符的內容;


4、不能籠統開具辦公用品、食品等名稱的發票開具匯總辦公用品、食品等發票,必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋發票專用章;


例如:在商場買了幾支簽字筆,幾本筆記本。不能籠統開具”辦公用品“名稱的發票;發票上必須把商品名稱、型號、數量都打印出來。


5、開具培訓會議清單,必須由酒店系統或銷售系統開具,并加蓋發票專用章,不再接受系統外開具的清單;


6、根據國家稅務總局2018第 41號公告《關于增值稅電子普通發票使用有關事項的公告》規定:2018年12月31日后舊版監制章的發票不能繼續使用。



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