所有部門注意啦！事關4月后增值稅抵扣和發票報銷！弄錯了后果很嚴重！

來源：國家稅務總局、郝老師說會計、稅來稅往、上海第二稽查局、小陳稅務 發布日期：2019-04-19 瀏覽數：113  分享到：

3月增值稅新政明確后，很多公司已經下發了《關于增值稅稅率調整有關工作的通知》，明確4月1日后的開票稅率標準！

請各公司和財務不要嫌麻煩，多通知幾次！這篇文章建議轉給公司各部門看看，不要拿些亂七八糟的發票來抵扣報銷。

員工出差住宿，

開增值稅專票？還是增值稅普票？

1、出差住宿，應該開具增值稅專票還是增值稅普票？

答：在索要發票時，要區分不同的情況，如果是小規模納稅人的企業員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發票；如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

2、出差就餐，應該開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票？如果取得增值稅專用發票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種，兩者的根本區別在于前者可以抵扣進項稅額，后者不可以。根據財稅〔2016〕36號文規定，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發票也不行。

所以，出差就餐，應該開具增值稅普通發票。但是，不能抵扣并不代表不能開專票，如果取得不能抵扣項目的專票，建議先認證再進項稅額轉出。

3、在酒店就餐，住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎？

答：小規模納稅人可以將項目開在一張發票上；而對于一般納稅人，因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的，應在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。

4、友情提醒

無論是增值稅專用發票，還是增值稅普通發票，在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

大家取得發票時記得留心核對上述信息哦！

1、同樣是車票：

取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

2、同樣是車票：

購進國內旅客運輸服務的可以抵扣，購買國際旅客運輸服務的不可以抵扣。

3、同樣是車票：

取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發票的可以根據稅額抵扣，取得充值“不征稅”增值稅電子普通發票（發票上沒有稅額的）不可以抵扣。

4、同樣是飛機票：

只有票價+燃油附加費可以抵扣，票價+燃油附加費之外的項目（如機場建設費）不可以抵扣。

5、同樣是車票：

取得日期為4月1日之后的可以抵扣，取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。

6、同樣是車票：

只有一般納稅人的可以抵扣，小規模納稅人不可以抵扣。

7、同樣是車票：

與經營相關的可以抵扣，但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。

8、同樣是車票：

本公司職工因公出差的可以抵扣，替外人報銷屬于業務招待的不可以抵扣。

稅務機關監控

稅總函〔2019〕81號國家稅務總局《關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》：

注：各地稅務機關要對納稅人發票開具情況進行動態監控和分析研判。在4月1日之前，要重點監控納稅人錯用新稅率開具發票的情況。例如，納稅人因對政策理解有誤，錯誤開具13%稅率的發票，各地稅務機關要及時予以糾正。

在4月1日之后，要重點監控納稅人錯用舊稅率開具發票的情況。對于大量開具原適用稅率發票或者大量紅沖、作廢原適用稅率發票等情形，及時分析研判，開展有針對性的服務和管理工作。屬于涉嫌虛開發票，符合風險納稅人特征的，要依托增值稅發票風險快速反應機制，及時開展核查處理。

2019年開始，發票必須這樣開

1、必須填寫購買方“納稅人識別號”；

2、發票內容必須按照實際銷售情況如實開具；

3、不能根據購買方要求填開與實際交易不符的內容；

4、不能籠統開具辦公用品、食品等名稱的發票開具匯總辦公用品、食品等發票，必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章；

例如：在商場買了幾支簽字筆，幾本筆記本。不能籠統開具”辦公用品“名稱的發票；發票上必須把商品名稱、型號、數量都打印出來。

5、開具培訓會議清單，必須由酒店系統或銷售系統開具，并加蓋發票專用章，不再接受系統外開具的清單；

6、根據國家稅務總局2018第 41號公告《關于增值稅電子普通發票使用有關事項的公告》規定：2018年12月31日后舊版監制章的發票不能繼續使用。

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